Aspectos Básicos del Certificado condición sujeto pasivo

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Si te dedicas al comercio y/o cualquier actividad comercial, te aseguro que estarás vinculado a muchas leyes y obligaciones. Normas que involucran varios aspectos técnicos. Algunas de estas consideraciones tienen que ver con las obligaciones tributarias y todas las leyes que rigen la materia. Encontrando en ella, definiciones como las del Sujeto Pasivo.

Pero, ¿Cuándo surge la condición del sujeto pasivo en España? ¿Quién es realmente el sujeto pasivo? ¿Cómo se certifica y bajo qué órganos del Estado? Entonces, como empleado autónomo o inversionistas, necesitas conocer a detalle los aspectos que traemos en este artículo para estar al día en la materia. Por ello, a continuación te explicaremos de forma breve lo que se refiere al sujeto pasivo por si te encuentras en la búsqueda de dicha información.

¿Qué es el sujeto pasivo?

sujeto

En primer lugar, hay que tener claro que al hablar sobre el sujeto pasivo, estamos haciendo referencia a varios impuestos, entre ellos el IVA. Por tanto, este sujeto es aquella persona física o jurídica que se responsabiliza de forma solidaria al pago de una obligación tributaria ante el fisco o hacienda. Es decir, el sujeto pasivo está obligado al cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, mediante las operaciones comerciales que realiza a través de la emisión o recepción de facturas.

Su condición de pasivo se establece al asumir el rol de deudor. Ya que al realizar una transacción económica con otra persona, se obliga de forma voluntaria a enterar ante la Hacienda Pública de España el impuesto relacionado de este intercambio comercial por la adquisición de un bien o servicio.

En este sentido, si nos referimos al sujeto pasivo dentro del impuesto sobre la renta, el mismo asume la condición de contribuyente. Por lo tanto, es un contribuyente solidario ante el tributo y las obligaciones tributarias al respecto. Pero si la condición del sujeto pasivo está dentro del escenario del impuesto IVA, este tendría el rol de la empresa que vende el producto o servicio y el contribuyente sería el consumidor final quién pagará realmente el impuesto.

Por ende, la diferencia entre los sujetos pasivos y los contribuyentes solo es posible dentro del escenario de los impuestos indirectos. Ya que en los impuestos directos, ambas son la misma persona.

¿Qué se entiende por inversión del sujeto pasivo?

Según lo establecido en la ley del IVA, los sujetos pasivos son todas aquellas personas físicas o jurídicas que realizan una actividad comercial con bienes y servicios que lleven involucrado un impuesto. Además, se encuentran unos escenarios en los que se produce inversión en el sujeto pasivo. Desde el momento de la venta y la emisión de la factura hasta el sujeto que la recibe, donde el emisor de la misma no está en la obligación frente a la Agencia Estatal de Administración Tributaria,  dicha responsabilidad de pago es del receptor de la factura.

Es importante destacar que, la condición de sujeto pasivo se da cuando el destinatario de la factura es un empresario, patrono titular o un profesional que ejerza ese rol como tal. La condición de sujeto pasivo se origina cuando se realizan operaciones tales como:

  • Cuando se ejecuten por personas o empresas no establecidas dentro del territorio de aplicación del impuesto.
  • Concesiones de oro sin elaborar o de artículos semielaborados de oro de ley. Siempre y cuando sea igual o superior a 325 milésimas.
  • Cuando se trate de entregas de desechos y residuo industriales.
  • También por la entrega de bienes inmuebles como consecuencia de un proceso concursal.
  • Adjudicaciones efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles.
  • Ejecuciones de obra, así como las cesiones de personal para su realización.
  • Entregas de plata, platino y paladio, teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales.

¿Cómo se realiza una factura con inversión sujeto pasivo?

Si dentro de las actividades comerciales que realizas están algunos de los supuestos anteriormente detallados, estás ante la condición de una inversión en sujeto pasivo. Por lo tanto, tendrás que elaborar la factura bajo las condiciones siguientes:
  • Emisión de factura sin IVA. Ya que será el propio cliente el encargado de declarar y cumplir con el impuesto.
  • Indicación de la normativa aplicable y mención expresa: tendrás que incluir en la factura una mención obligatoria, relativa a que la operación está afectada por un supuesto de inversión del sujeto pasivo, conforme al artículo 84.1 2º de la ley 37/1992, del IVA
  • Total de la factura es el equivalente a la Base Imponible: esto motivado a que no existe repercusión en el impuesto IVA

¿Qué hacer cuando recibo una factura de este tipo?

Si recibes una factura con inversión de sujeto pasivo como profesional o empresario, deberás realizar en tu próxima declaración del IVA a través del modelo modelo 303. El importe correspondiente de IVA de la operación tanto para devengado como en la sección del IVA deducible. A su vez, dentro de la declaración anual deberás declarar estos impuestos a través del modelo modelo 390.
Si no sabes cómo llenar estos modelos, a través de los siguientes enlaces te explicamos como llenarlos:
Este tipo de operaciones representa cierta ventaja para el destinatario. Por tal motivo, el desembolso correspondiente al final del ejercicio económico deberá ser inferior a la que tendría que hacer en una operación normal.

¿Cómo solicitar el Certificado condición sujeto pasivo?

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A través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria podrás realizar la solicitud respectiva para la Expedición de Certificados Tributarios. Especificando en este caso la de Condición Sujeto Pasivo. Al seguir los pasos cuidadosamente del portal, realizarás el procedimiento tributario para la expedición del documento acreditativo de hechos relativos a la situación tributaria. Es una solicitud que se inicia por parte del interesado y tiene dos modalidades:
Las fases del procedimiento se inician a través de la instancia del sujeto que está con la obligación tributaria. También, a solicitud de un órgano administrativo u otra persona que muestre interés del certificado. Es importante destacar que esta petición esté amparada en la Ley del IVA o cuenta con la aprobación del obligado tributario en cuestión.

Documentos necesarios para la solicitud

Si la solicitud es realizada por el titular debe presentar el DNI o documento acreditativo de identidad. Si la solicitud es realizada a través de un representante, deberá presentar:

  • Fotocopia del DNI del solicitante.
  • Fotocopia del DNI del representante.
  • Acreditación de la representación según al artículo 32 de la Ley 30/1992.
  • Documentos normalizados que demuestren la Administración tributaria, de acuerdo al artículo 46.2 de la Ley General Tributaria.
Para concluir con el trámite, se emitirá el certificado en un plazo no mayor de 20 días hábiles. El obligado tributario tiene el derecho de apelar cualquier observación del certificado dentro de los 10 primero días hábiles y poder proceder en los 10 días hábiles siguientes la emisión del nuevo certificado. Cabe destacar, que para la tramitación electrónica es necesario contar con un DNI electrónico, Certificado Electrónico, Clave PIN.
Esperamos que el presente artículo sea de gran ayuda para ti y te haya aclarado todas las dudas en relación al sujeto pasivo y la forma de obtener el certificado. Si tienes alguna interrogante puedes dejar tu comentario que pronto recibirás nuestra respuesta.
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